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    增值税改革细则出台 4月1日起正式实施

    每经记者 张钟尹    每经编辑 陈 星    

    3月21日财政部国家税务总局海关总署联合发布关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#21363;增值税改革细则公告称4月1日起增值税一般纳税人以下称纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用16%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%原适用10%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%

    值得一提的是根据公告4月1日起我国将试行增值税期末留抵税额退税制度符合相关条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额

    出口退税率相应调整

    公告明确纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用16%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%原适用10%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%同时出口退税率也相应调整原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务出口退税?#23454;?#25972;为13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物跨境应税行为出口退税?#23454;?#25972;为9%

    记者了解到目前适用16%这一档税?#23454;?#34892;?#25269;?#35201;有大部分中上游企业制造?#26723;x?#36866;用10%税?#23454;?#34892;业有建筑业交通运输等行业根据天风证券宏观团队测算2019年增值税税率每下调一个百?#20540;?6%?#21040;?#20943;税2230亿元10%?#21040;?#20943;税1780亿元按照目前的降税力度减税规模将达到8466亿元

    普华永道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军在接受每日经济新闻记者采访时表示这是继2016年在全国范围内全面实行增值税及去年5月下调基准税率17%?#25269;?6%之后增值税税?#23454;?#21448;一次下调增值税是我国目前税收收入占比最大的税种其税?#23454;?#19979;调将带来大幅减税

    此外公告对境外购物退税也有所调整适用13%税?#23454;?#22659;外?#27599;?#36141;物离境退税物品退税率为11%适用9%税?#23454;?#22659;外?#27599;?#36141;物离境退税物品退税率为8%

    2019年6月30日前按调整前税率征收增值税的执行调整前的退税率按调整后税率征收增值税的执行调整后的退税率

    可申请留抵退税

    税收实践中增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的差额这种扣除法尽管简便但也存在一些问题例如?#24230;?#21608;期较长的新建企业前期?#26102;就度?#36807;大且销售额较小时会产生企?#21040;?#39033;税额的沉淀即留抵税额

    ?#26412;?#22269;家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红向每日经济新闻记者表示由于不同企业的生产经营安排不同销售及采购会出现季节性或周期性的差异所以企业会发生进项税额大于销项税额的情况于是便产生了留抵额所谓的留抵额即企业实际负担的进项税额大于其收回的销项税额的部分虽然在应纳税额中显示为零但实际上代表了企业负担的超过销项税额部?#20540;?#36827;项税

    对这种情况世界各国的增值税制度设计时大多数会采用当即退税的方法2018年我国对部分行业增值税期末留抵税额予以退还如装备制造等先进制造业研发等?#25191;?#26381;务业和电网企?#26723;取?#31246;务总局数据显示截至去年9月办理留抵退税1148.5亿元增值税留抵税款退税可以减少企业?#24335;?#34987;占用减轻企业融资压力?#26723;?#20225;业负担

    根据公告自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度符合相关条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额退还计算方式为允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例60%

    ?#36824;?#32435;税人需要满足五项要求自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元纳税信用等级为A级或者B级申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的自2019年4月1日起未享受即征即退?#26085;?#21518;?#25285;?#36864;政策的申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形的

    进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票含税控机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

    李旭红在接受每日经济新闻记者采访时表示留抵无法退税会将税负落在企业无法实现对最终消费者的课税因此从改善企?#30340;?#31246;状况优化税收营商环境及完善?#25191;?#31246;制设?#39057;?#35282;度去看均需改善留抵额无法退税的问题即使允许留抵退税也需缩短退税的时间及?#26723;?#36864;税的遵从成?#23613;?/p>

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